3 收入確認(rèn)管理業(yè)務(wù)流程——施工企業(yè)
一、業(yè)務(wù)目標(biāo)：    
確保收入確認(rèn)和計(jì)量符合國(guó)家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求；    
確保收入確認(rèn)數(shù)據(jù)被真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的核算和記錄，符合財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露的要求。    

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：    
    
收入確認(rèn)不符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章、制度的要求，可能使企業(yè)遭受外部處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。    
    
企業(yè)收入不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。    

三、業(yè)務(wù)范圍：    
該子流程主要描述了中國(guó)建筑股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“股份公司”）施工企業(yè)收入確認(rèn)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，主要包括收入確認(rèn)管理，合同變更管理與索賠管理等。    

四、業(yè)務(wù)流程描述：    
1 收入確認(rèn)管理     
各級(jí)公司項(xiàng)目合約商務(wù)人員根據(jù)合同價(jià)款及本項(xiàng)目預(yù)算計(jì)算項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本，依據(jù)《業(yè)主批復(fù)的完成工作量單》計(jì)算項(xiàng)目累計(jì)結(jié)算數(shù)，形成《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》，主要有《預(yù)計(jì)總收入計(jì)算表》（包括變更，索賠，獎(jiǎng)勵(lì)等收入的計(jì)算）、《預(yù)計(jì)總成本計(jì)算表》、《當(dāng)期進(jìn)度表》（包括業(yè)主批復(fù)的工作量），于每月25日前上報(bào)給二級(jí)公司合約商務(wù)經(jīng)理審核，審核簽字后報(bào)本級(jí)公司財(cái)務(wù)部。    
項(xiàng)目合約商務(wù)人員核查各分供商每月的完成工作量，編制《工程成本月度結(jié)算匯總表》，用于匯總各個(gè)分包商與供應(yīng)商本月完成的工作量，計(jì)算本月實(shí)際發(fā)生的成本數(shù)量，于每月25日前上報(bào)給二級(jí)公司合約商務(wù)經(jīng)理審核，審核簽字后報(bào)本級(jí)公司財(cái)務(wù)部。     
二級(jí)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)《工程成本月度結(jié)算匯總表》歸集當(dāng)月工程施工，確認(rèn)完工進(jìn)度，根據(jù)業(yè)主批復(fù)簽字的工程量單上的本月完成數(shù)確認(rèn)工程結(jié)算，根據(jù)《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》中預(yù)計(jì)總收入和總成本與完工進(jìn)度，扣除以前月度已確認(rèn)的收入成本，計(jì)算本期收入、成本及毛利，填制《項(xiàng)目合同當(dāng)期收入成本毛利計(jì)算表》，并根據(jù)《項(xiàng)目合同當(dāng)期收入成本毛利計(jì)算表》編制記賬憑證，由本級(jí)財(cái)務(wù)主管審核簽字。    
計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備    
在當(dāng)月項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，財(cái)務(wù)部成本核算崗位會(huì)計(jì)根據(jù)項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理提供的《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值損失準(zhǔn)備，并由本級(jí)財(cái)務(wù)主管審核簽字。    
工程項(xiàng)目停工情況下不發(fā)生以上與收入確認(rèn)相關(guān)的工作，待復(fù)工后才進(jìn)行上述工作。  

   
2 合同變更管理     
當(dāng)設(shè)計(jì)變更、工程洽商的內(nèi)容超出合同約定工程范圍和造價(jià)范圍時(shí)，項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理組織項(xiàng)目主要管理人員完成《合同修訂（變更）記錄》，填寫(xiě)《合同變更會(huì)簽單》，報(bào)二級(jí)公司原合同授權(quán)批準(zhǔn)人審批簽字后方可變更。    
然后由項(xiàng)目商務(wù)經(jīng)理按合同約定報(bào)送業(yè)主代表和監(jiān)理單位，報(bào)送文件需至少制作兩份，其中一份經(jīng)提交人簽收后返回保存。經(jīng)合同約定的業(yè)主變更批準(zhǔn)人批準(zhǔn)返回的工程變更，項(xiàng)目資料員收文登記后交至項(xiàng)目經(jīng)理，由原變更編制人核對(duì)，對(duì)核對(duì)無(wú)誤的，資料員按受控文件發(fā)至有關(guān)分包單位及項(xiàng)目經(jīng)理部技術(shù)、合約等有關(guān)部門（人員），與原合同一起歸檔。變更涉及到合同價(jià)款的調(diào)整，由項(xiàng)目合約商務(wù)人員及時(shí)反映在《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》中的預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本中，具體編制方法，參見(jiàn)本流程1.1中《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》的編制與審批的相關(guān)內(nèi)容，合同變更報(bào)告隨當(dāng)期《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》一同上報(bào)二級(jí)公司合約商務(wù)主管審批簽字。    

3 索賠管理    
在工程施工中，一旦出現(xiàn)索賠事件，項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理在合同約定的時(shí)間內(nèi)，及時(shí)向業(yè)主和監(jiān)理書(shū)面提出《索賠意向通知》。    
項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理對(duì)所收集的索賠證據(jù)文件進(jìn)行分析整理，在合同約定的索賠有效期內(nèi)及時(shí)編制索賠文件（包括索賠申請(qǐng)，情況介紹，索賠明細(xì)表，索賠的時(shí)間詳述，事件結(jié)論及各種證據(jù)材料等），經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理與項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理聯(lián)簽后，報(bào)送合同對(duì)方，并約定洽談時(shí)間和地點(diǎn)，由項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理組織有關(guān)人員與合同對(duì)方進(jìn)行索賠洽談，并整理形成《索賠洽談紀(jì)要》。   
業(yè)主同意賠償后，項(xiàng)目合約商務(wù)經(jīng)理取得蓋有業(yè)主單位印章的同意索賠文件，由項(xiàng)目資料員完成索賠文檔的登記歸檔。項(xiàng)目合約商務(wù)人員將索賠確定的金額反映在當(dāng)月上報(bào)的《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》中，《項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)》的編制與審核參見(jiàn)本流程1.1。   

五、相關(guān)制度目錄：    
1 《中國(guó)建筑股份有限公司會(huì)計(jì)制度》     
2 財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—建造合同》     
3 《中國(guó)建筑股份有限公司合同管理制度》     

六、主要控制點(diǎn)：    
1 收入、成本及毛利的確定與審核     
2 資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備的確定與審核     
3 合同變更的確定與審核     
4 索賠管理     

七、檢查資料：    
1 業(yè)主合同文件    
2 項(xiàng)目建造合同數(shù)據(jù)    
3 工程成本月度結(jié)算匯總表    
4 業(yè)主批復(fù)的完成工作量單    
5 項(xiàng)目合同當(dāng)期收入成本毛利計(jì)算表    
6 收入記賬憑證    
7 合同修訂（變更）記錄    
8 合同變更會(huì)簽單    
9 索賠意向通知    
10 索賠文件    
11 索賠洽談紀(jì)要    
八、業(yè)務(wù)流程圖（略）   

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