第十章 收入、成本及費(fèi)用管理
1 工程結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程
一、業(yè)務(wù)目標(biāo)    
    
確保工程竣工結(jié)算符合國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求；    
  
規(guī)范企業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算管理工作，確保工程竣工結(jié)算的準(zhǔn)確性與完整性，保證工程款的及時(shí)回收。    

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)    
工程竣工結(jié)算不符合國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，可能導(dǎo)致外部處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；    
   
竣工工程結(jié)算不及時(shí)，結(jié)算率低，影響企業(yè)資金回收及經(jīng)營(yíng)效率。    

三、業(yè)務(wù)范圍    
該子流程主要描述了中國(guó)建筑股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“股份公司”）關(guān)于工程竣工結(jié)算的相關(guān)流程，主要包括竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算報(bào)告的編制與審核、竣工結(jié)算審計(jì)、竣工結(jié)算延期處理等。    

四、業(yè)務(wù)流程描述    
1 竣工驗(yàn)收   
工施工、監(jiān)理等單位和其他有關(guān)方面的專家進(jìn)行竣工驗(yàn)收，并提出《竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》。 程完工后，項(xiàng)目經(jīng)理部向建設(shè)單位（發(fā)包方）提交《工程竣工報(bào)告》，建設(shè)單位組織勘察、設(shè)計(jì)、    
    
2 竣工結(jié)算報(bào)告的編制與審核    
    
在工程竣工驗(yàn)收后，在法律、法規(guī)和各級(jí)公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，項(xiàng)目合約（預(yù)算）人員負(fù)責(zé)整理、收集相關(guān)結(jié)算資料（主要包括：工程施工招投標(biāo)文件、工程施工合同、工程施工圖紙/設(shè)計(jì)圖、工程竣工圖紙、工程設(shè)計(jì)變更通知書及變更設(shè)計(jì)圖、工程施工隱蔽資料、未計(jì)價(jià)材料的簽證或結(jié)算協(xié)議、反映工程量的現(xiàn)場(chǎng)簽證等），并編制《工程竣工結(jié)算報(bào)告》，主要內(nèi)容包括按照合同約定的工程合同價(jià)款和價(jià)款的調(diào)整以及現(xiàn)場(chǎng)簽證、索賠等事項(xiàng)。    
   
項(xiàng)目合約（預(yù)算）人員編制的《工程竣工結(jié)算報(bào)告》報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后，報(bào)各級(jí)公司結(jié)算主管部門審核簽字，結(jié)算主管部門對(duì)《工程竣工結(jié)算報(bào)告》完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)（“各級(jí)公司”指中建股份的下屬二級(jí)次、三級(jí)次企業(yè)及分公司、事業(yè)部）�！豆こ炭⒐そY(jié)算報(bào)告》經(jīng)結(jié)算主管部門審核后，報(bào)各級(jí)公司主管副總審批簽字。    
   
項(xiàng)目合約（預(yù)算）人員向發(fā)包方    報(bào)送《工程竣工結(jié)算報(bào)告》和相關(guān)資料。向發(fā)包方遞交《工程竣工結(jié)算報(bào)告》和資料，必須根據(jù)合同約定遞交給發(fā)包方專門收件人或收件機(jī)構(gòu)，并要求其在《竣工結(jié)算報(bào)送回執(zhí)單》上簽署姓名和收到的日期。

3 竣工結(jié)算延期處理     
當(dāng)發(fā)包方或結(jié)算審查機(jī)構(gòu)到期未能完成結(jié)算審查時(shí)，各級(jí)公司結(jié)算主管部門編制《結(jié)算審查敦促函》，敦促并明確結(jié)算審查期限。     
如發(fā)包方未能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理竣工結(jié)算，企業(yè)授權(quán)內(nèi)部法律部門（或由企業(yè)委托外部法律機(jī)構(gòu)）采取相應(yīng)的法律措施予以解決。     

五、相關(guān)制度目錄    
1 財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》    
2 中建總公司《中建總公司工程價(jià)款結(jié)算管理辦法（試行）》    

六、主要控制點(diǎn)     
1 竣工結(jié)算報(bào)告的編制與審核    
2 竣工結(jié)算審計(jì)    
3 竣工結(jié)算延期管理     

七、檢查資料    
1 工程竣工報(bào)告     
2 竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告     
3 工程竣工結(jié)算報(bào)告及結(jié)算資料     
4 竣工結(jié)算報(bào)送回執(zhí)單     
4 結(jié)算審查敦促函     

八、業(yè)務(wù)流程圖（略）    
 
2 應(yīng)收賬款與收款管理業(yè)務(wù)流程     
一、業(yè)務(wù)目標(biāo)    
  
加強(qiáng)應(yīng)收賬款與收款管理，加速資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，防范財(cái)務(wù)危機(jī)；    
    
保證應(yīng)收賬款與收款數(shù)據(jù)的記錄和披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，符合披露程序及要求；    
確保應(yīng)收賬款與收款業(yè)務(wù)符合國(guó)家法律、法規(guī)以及公司有關(guān)規(guī)章制度。    

二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)    
應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，可能造成企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率；    
    
應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)記錄不準(zhǔn)確，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不及時(shí)、不正確，導(dǎo)致不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)報(bào)表披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確；    
應(yīng)收賬款與收款業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。    

三、業(yè)務(wù)范圍    
該子流程主要描述了中國(guó)建筑股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“股份公司”）關(guān)于應(yīng)收賬款與收款管理的相關(guān)流程，主要包括應(yīng)收賬款的確認(rèn)與回收，賬齡分析與壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷，應(yīng)收賬款對(duì)賬管理，客戶信用評(píng)估管理。在執(zhí)行應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)確保不相容職責(zé)相分離。    

四、業(yè)務(wù)流程描述    
1 應(yīng)收賬款的確認(rèn)與回收     
每月末，各級(jí)公司項(xiàng)目部商務(wù)合約人員編制《XX月度已完工程量結(jié)算書》，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字后報(bào)給業(yè)主，取得經(jīng)業(yè)主批復(fù)簽字的《XX月度已完成工程量結(jié)算書》后，于每月25日上報(bào)給公司財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款核算崗位根據(jù)業(yè)主批復(fù)的《XX月度已完成工程量結(jié)算書》確認(rèn)應(yīng)收賬款并編制記賬憑證，主管會(huì)計(jì)審核記賬憑證并簽字確認(rèn)。《已完工程量結(jié)算書》主要包括已完工的分部分項(xiàng)工程量及單價(jià)、已完工程量總價(jià)款等內(nèi)容。    
根據(jù)《股份公司應(yīng)收賬款管理辦法》，各級(jí)公司各項(xiàng)目經(jīng)理為應(yīng)收賬款第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)經(jīng)業(yè)主批復(fù)簽字的《已完工程量結(jié)算書》和工程施工合同相關(guān)條款，按月或按工程進(jìn)度節(jié)點(diǎn)向業(yè)主催收工程進(jìn)度款。   
收到應(yīng)收賬款后，各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)核算崗位人員根據(jù)銀行進(jìn)賬單、工程款發(fā)票等單據(jù)編制記賬憑證，主管會(huì)計(jì)審核記賬憑證并簽字確認(rèn)。    
根據(jù)《股份公司應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理辦法》，每月末，財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款核算崗位人員根據(jù)《月度已完成工程量結(jié)算書》及實(shí)際收到的工程款金額，及時(shí)登記應(yīng)收賬款臺(tái)賬，主管會(huì)計(jì)審核應(yīng)收賬款臺(tái)賬并簽章確認(rèn)。  

2 賬齡分析與壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷；     
各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款核算崗位人員定期（至少半年一次）進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，編制《應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告》，經(jīng)財(cái)務(wù)部門經(jīng)理審核簽字后報(bào)公司總會(huì)計(jì)師。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，還須及時(shí)向公司商務(wù)合約部門及清欠部門提交書面報(bào)告。     
半年末和年度終了時(shí)，各級(jí)公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款核算崗位人員編制《應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表》，經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核簽字后，由會(huì)計(jì)核算崗位人員據(jù)以編制記賬憑證。    
對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款核算崗位編制《應(yīng)收賬款壞賬損失報(bào)告》，經(jīng)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師審批簽字后，按照公司授權(quán)審批管理權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)、或董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)或作為壞賬損失。    
財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款核算崗位人員根據(jù)經(jīng)審批壞賬損失報(bào)告，進(jìn)行壞賬核銷的賬務(wù)處理，編制記賬憑證，主管會(huì)計(jì)審核記賬憑證并簽章確認(rèn)。    
應(yīng)收賬款壞賬損失報(bào)告經(jīng)審批后，財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款核算崗位人員及時(shí)更新應(yīng)收賬款臺(tái)賬，具體參見(jiàn)應(yīng)收賬款管理流程1.4流程描述。   

3 應(yīng)收賬款的對(duì)賬管理；     
各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款核算崗位人員定期（至少半年一次）與應(yīng)收賬款客戶進(jìn)行對(duì)賬，應(yīng)收賬款核算崗位人員與對(duì)方核對(duì)雙方應(yīng)收（付）賬款金額是否一致，是否有未達(dá)賬項(xiàng)，核對(duì)一致后編制《應(yīng)收（付）賬款對(duì)賬單》并經(jīng)雙方對(duì)賬人員簽字確認(rèn)。   
各級(jí)公司財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)審核《應(yīng)收（付）賬款對(duì)賬單》應(yīng)收賬款金額與賬面記錄是否相符，未達(dá)賬款是否屬實(shí)，經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核簽字后交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)檔案管理崗位人員集中存檔保管。    

4 客戶信用評(píng)估管理     
根據(jù)客戶基礎(chǔ)資料，特征，客戶業(yè)務(wù)狀況及交易現(xiàn)狀等信息建立與制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收款政策。   
財(cái)務(wù)部與合約采購(gòu)部共同建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，客戶的信用額度和信用期限原則上每季度進(jìn)行一次復(fù)核，財(cái)務(wù)部根據(jù)反饋的有關(guān)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、付款情況隨時(shí)予以跟蹤調(diào)整其信用標(biāo)準(zhǔn)及信用條件。   

五、相關(guān)制度目錄    
1 財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》     
2 財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—銷售與收款（試行）》     
3 《中國(guó)建筑工程總公司會(huì)計(jì)制度》   
4 《中國(guó)建筑工程總公司應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理辦法》     
5 《股份公司應(yīng)收賬款管理辦法》     

六、主要控制點(diǎn)    
1 應(yīng)收賬款的確認(rèn)及審核     
2 應(yīng)收賬款的催收、清欠管理     
3 賬齡分析的編制與審核     
4 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷及其審核     
5 與客戶的對(duì)賬管理     
6 客戶信用評(píng)估管理    

七、主要檢查資料    
1 月度已完工程量結(jié)算書     
2 銀行進(jìn)賬單及工程款發(fā)票     
3 記賬憑證     
4 應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告     
5 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表     
6 壞賬損失批準(zhǔn)的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要     
7 應(yīng)收（付）賬款對(duì)賬單     

八、業(yè)務(wù)流程圖（略）    

來(lái)源：巨靈鳥 歡迎分享本文