10 稅務管理業(yè)務流程
一、業(yè)務目標    
確保企業(yè)按照國家稅收法律、法規(guī)及相關規(guī)章制度的要求進行稅務管理；    
    
保證稅務核算、記錄和披露真實、準確、完整。    

二、業(yè)務風險     
    
違反國家稅收法律、法規(guī)的要求，可能使企業(yè)遭受外部處罰，造成經(jīng)濟及名譽損失；    
稅務核算不及時、不準確，可能導致財務報表錯報和稅務信息披露不真實、不完整。    

三、業(yè)務范圍
該子流程主要描述中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）關于稅務管理的相關業(yè)務流程，涉及的稅種主要包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅等，涉及的主要業(yè)務包括稅務登記、稅金核算、納稅申報、稅金繳納及外經(jīng)證管理，在執(zhí)行稅務管理業(yè)務流程中，應確保不相容職責相分離。    

四、業(yè)務流程描述   
1 稅務登記管理  
股份公司及各級公司設立子（分）公司，稅務管理人員自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務發(fā)生地主管稅務機關辦理稅務登記，稅務管理人員填寫《稅務登記表》，經(jīng)公司總會計師、公司法定代表人或負責人審核簽字并加蓋單位公章，持《稅務登記表》、營業(yè)執(zhí)照副本、組織機構統(tǒng)一代碼證書、有關合同章程協(xié)議、法定代表人及經(jīng)辦人身份證復印件等文件，向所在地稅務機關辦理稅務登記。    
變更登記及注銷登記    
股份公司及各級子（分）公司稅務登記內容發(fā)生變化或注銷登記的情形發(fā)生，稅務管理人員自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，稅務管理人員填寫《稅務變更登記表》或《稅務注銷登記表》，經(jīng)公司總會計師、公司法定代表人或負責人審核簽字并加蓋單位公章，持有關資料向原稅務機關申報辦理變更登記（參見本流程1.1）。    

2 稅金核算管理     
股份公司及各級子（分）公司財務部會計核算崗位人員按照稅收法律、法規(guī)及《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，按月計算并確認當月應繳稅金及代扣代繳稅金，編制《稅金計算表》，主管會計復核《稅金計算表》應繳稅金金額計算是否正確，經(jīng)財務部總經(jīng)理審核簽字后，會計核算崗位人員進行賬務處理，編制記賬憑證，財務部主管會計對記賬憑證復核后簽章確認。  

3 納稅申報    
股份公司及各級子（分）公司財務部稅務管理人員根據(jù)主管稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內容等要求，填寫《納稅申報表》、《代扣代繳稅款報告表》，經(jīng)財務部總經(jīng)理、公司總會計師、公司總經(jīng)理審核簽字并加蓋單位公章后，向主管稅務機關報送《納稅申報表》及其他稅務資料； 
實行匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構，稅務管理人員按照各級子公司主管稅務機關核定的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》分攤的稅款，按季度申報，就地預繳企業(yè)所得稅，填寫《預繳企業(yè)所得稅納稅申報表》，經(jīng)財務部總經(jīng)理、公司總會計師、公司總經(jīng)理審核簽字并加蓋單位公章后，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》。    
年度終了，股份公司及各級子公司財務部稅務管理人員進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳，填寫《年度企業(yè)所得稅納稅申報表》及相關稅務資料，經(jīng)財務部總經(jīng)理、公司總會計師、公司總經(jīng)理審核簽字并加蓋單位公章后，向主管稅務機關報送《年度企業(yè)所得稅納稅申報表》及相關資料。   
(六)稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。 (五)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件； (四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證； (三)稅控裝置的電子報稅資料； (二)與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證； (一)財務會計報表及其說明材料；      

4 稅金繳納  
股份公司及各級子（分）公司稅務管理人員取得《稅收通用繳款書》后，經(jīng)財務部總經(jīng)理、公司總會計師審核簽字后辦理稅款資金支付手續(xù)，資金支付手續(xù)參見第十四章《資金管理》—銀行存款管理業(yè)務流程。   
如公司確有特殊困難、不能按期繳納稅款時，稅務管理人員在當月申報期限內及時辦理延期繳納稅款手續(xù)。稅務管理人員編制《延期納稅申請報告》，分別經(jīng)股份公司及各級子（分）公司財務部總經(jīng)理、總會計師、公司總經(jīng)理審核加蓋單位公章后，向主管稅務機關遞交《延期納稅申請報告》。    

5 外出經(jīng)營活動稅收管理證明（外經(jīng)證）管理   
異地工程項目中標或工程開工后30日內，項目經(jīng)理部及時向財務部書面申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，財務部收到申請后15日內，稅務管理人員填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》，經(jīng)財務部總經(jīng)理、公司總會計師審批簽字后，稅務管理人員向機構所在地主管稅務機關統(tǒng)一辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。外經(jīng)證辦理完畢，稅務管理人員填寫《稅務報驗登記表》，經(jīng)財務部經(jīng)理、公司總會計師審核簽字后，持稅務登記證副本、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、合同印花稅完稅證明等相關資料向施工地稅務機關辦理報驗登記。    
各級子公司以母公司名義承接工程項目，在工程中標或工程開工后三十日內，子公司及時向母公司提交《關于辦理〈外出經(jīng)營活動稅收管理證明〉的報告》，由母公司統(tǒng)一向主管稅務機關申請辦理。（具體辦理程序參見本子流程5.1）    
申請辦理外經(jīng)證，除需提供5.1、5.2中所提到的資料外，還需提供以下資料：    
（一）建筑業(yè)工程項目施工許可證或開工報告；    
（二）建筑業(yè)工程施工合同；    
（三）中標通知書等建筑業(yè)工程項目證書。    
外經(jīng)證有效期滿前30日內，需辦理外經(jīng)證延期手續(xù)的工程項目，由項目經(jīng)理部向公司財務部書面申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》延期手續(xù)，同時提供原外經(jīng)證（核銷聯(lián)）、合同復印件、營業(yè)稅及附加完稅憑證（復印件）、已開具的發(fā)票（復印件）、工期順延協(xié)議（在實際工期超過合同工期的情況下）等資料，經(jīng)稅務管理人員審核后，填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》，報財務部總經(jīng)理、公司總會計師審批簽字后，財務部稅務管理人員持上述資料向主管稅務機關辦理核銷手續(xù)后重新申請辦理外經(jīng)證（辦理程序參見本子流程5.1  
工程完工后30日內，稅務管理人員填寫《外出經(jīng)營活動情況申報表》，經(jīng)財務部總經(jīng)理審核簽字后向經(jīng)營地主管稅務機關辦理納稅申報并結清稅款（具體納稅申報和繳納稅款程序參見本子流程3、4）�！锻獬鼋�(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿10日內，稅務管理人員持經(jīng)營地稅務機關蓋章的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》第三聯(lián)、營業(yè)稅及附加完稅憑證（復印件）、已開具的發(fā)票復印件等資料向主管地稅務機關辦理核銷手續(xù)。    

五、相關制度目錄    
1 財政部《企業(yè)會計準則》    
2 《中華人民共和國稅收征收管理法》   
3 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》   
4 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》    
5 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則》   
6 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》   
7 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》   
8 《中華人民共和國增值稅暫行條例》    
9 《中國建筑股份有限公司會計制度》 

   
六、主要控制點    
1 稅務登記的申請與審批     
2 稅金的核算與審核    
3 納稅申報審核與報送   
4 延期納稅申請與審核    
5 稅金繳納審核    
6 外經(jīng)證的申請與審批    

七、檢查資料    
1 稅務登記表   
2 稅務變更登記表     
3 稅務注銷登記表  
4 稅金計算表   
5 納稅申報表     
6 代扣代繳稅款報告表   
7 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表   
8 預繳企業(yè)所得稅納稅申報表  
9 企業(yè)所得稅納稅申報表  
10 年度企業(yè)所得稅納稅申報表
11 稅收通用繳款書
12 延期納稅申請報告
13 外出經(jīng)營活動稅收管理證明
14 外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表
15 合同印花稅完稅證明    
16 關于辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的報告     
17 建筑工程施工合同   
18 建筑工程施工許可證或開工報告
19 中標通知書
20 稅務報驗登記表
21 外出經(jīng)營活動情況申報表  

八、業(yè)務流程圖（略）    

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文