第六章 預算管理    

1 預算編制管理業(yè)務流程
一、業(yè)務目標    
   
確保預算編制符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標的要求；    
  
合理編制預算，實現(xiàn)成本節(jié)約，提高經(jīng)營效果和效率；    
   
確保預算編制工作和程序符合公司的相關規(guī)章制度的要求。    

二、業(yè)務風險    
   
預算指標選取不當，可能導致企業(yè)偏離發(fā)展戰(zhàn)略和目標；    
   
缺乏預算或預算編制不完整，可能導致企業(yè)盲目經(jīng)營、經(jīng)營效率低下或資產遭受損失；    
    
預算編制管理違反公司相關規(guī)章制度的要求，可能導致外部處罰，造成經(jīng)濟損失與信譽損失。    

三、業(yè)務范圍    
該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）關于預算編制管理的相關流程，主要包括年度預算的編制依據(jù)、預算編制程序及方法、預算方案的審批等。    

四、業(yè)務流程描述    
1 預算編制依據(jù)     
根據(jù)《股份公司預算管理制度》的要求，以近兩年實際完成預算目標的加權平均數(shù)為基礎，分析近兩年實際完成預算目標的主客觀因素，考慮預算期的發(fā)展趨勢，實事求是，積極、可行地確定各項預算目標。    

2 預算編制程序及方法    
預算編制的基本程序為“上下結合，分級編制，逐級匯總，審批執(zhí)行”。預算編制具體程序如下：    
每年10月初，股份公司資金部和各級預算單位預算管理部門（如財務部、企管部等）做好預算編制準備，包括基礎數(shù)據(jù)、外部環(huán)境和內部條件分析、本年度預算執(zhí)行情況預計、下年度預測等方面。   
每年10月20日前，股份公司資金部準備《股份公司年度預算編制通知》（包括預算編制總體要求、預算表格及編制說明、預算編制日程安排），以簽報形式報總會計師審批同意后起草文稿正式下發(fā)；    
每年10月20日至11月15日，各級預算單位預算管理部門在分析以前年度預算執(zhí)行情況和預測下年度經(jīng)營前景的基礎上，根據(jù)《股份公司年度預算編制通知》的要求，編制本單位的《預算草案》（全套預算報表及編制說明），并報本級公司董事會/總常會審議后，由企業(yè)法定代表人簽字蓋章；   
每年11月15日前，各級預算單位將《預算草案》上報股份公司資金部進行初步審查，并根據(jù)資金部電話反饋的初審意見進行修改完善后再行上報《預算草案》。股份公司初步審查的重點是：    
    
完整性檢查：是否按要求填報了全套的預算報表和編制說明。    
   
合規(guī)性檢查：各項支出是否符合公司規(guī)章制度規(guī)定的標準。    
    
正確性檢查：預算指標是否按要求填列及計算是否正確。    
   
一致性檢查：預算報表內部勾稽關系是否正確；    
每年12月10日前，股份公司資金部平衡制定各預算單位的主要預算目標，組織匯總《股份公司預算草案》（含下屬企業(yè)指標明細的全套預算報表及編制說明），上報預算管理委員會各位委員、總會計師，召開預算管理委員會，審批并形成預算管理委員會會議紀要；  
每年12月30日前，股份公司資金部就下屬企業(yè)年度預算目標的分解等問題征求下屬企業(yè)意見后，修訂《股份公司預算草案》。股份公司資金部將修訂后后的《股份公司預算草案》（含下屬企業(yè)預算指標）先以簽報的形式報請總會計師同意后，上報總經(jīng)理常務會審批并形成總經(jīng)理常務會會議紀要，根據(jù)會議要求，修改各級預算單位和股份公司整體預算草案。    

3 預算方案的審批    
總經(jīng)理常務會通過后，按股份公司章程規(guī)定將修改后的《股份公司預算草案》（不含下屬企業(yè)預算指標，僅是股份公司合并數(shù)）上報董事會審批并形成董事會決議，獲批后再上報股東大會審批并形成股東會決議。經(jīng)總經(jīng)理常務會審批同意的含下屬企業(yè)預算指標的《股份公司預算草案》，由股份公司資金部通過《關于下達年度預算主要指標的通知》的文件下發(fā)方式將《股份公司預算草案》中的各預算單位的年度預算目標逐一下達給各預算單位執(zhí)行。    

五、相關制度目錄    
1 國資委頒發(fā)的《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》     
2 中建股份公司印發(fā)的《中國建筑股份有限公司預算管理制度》     

六、主要控制點    
1 《股份公司年度預算編制通知》的審核與下發(fā)     
2 《年度預算草案》的審批    
3 股份公司預算草案及各單位預算目標的審批    

七、檢查資料    
1 《股份公司年度預算編制通知》     
2 《關于下發(fā)預算編制通知》的簽報     
3 《年度預算草案》及編制說明     
4 股份公司預算草案及編制說明和分單位預算明細表    
5 預算管理委員會關于股份公司預算及下屬企業(yè)預算審議情況的會議紀要     
6 總經(jīng)理常務會關于股份公司預算及下屬企業(yè)預算審議情況的會議紀要     
7 董事會會議會關于股份公司預算審議情況的紀要    
8 股東會會議會關于股份公司預算審定情況的紀要     
9 《關于下達年度預算主要指標的通知》文稿及正式文件    

八、業(yè)務流程圖（略）    
 
2 運營分析與預算調整管理業(yè)務流程   
一、業(yè)務目標    
   
確保運營分析和預算調整符合企業(yè)內部規(guī)章制度的要求；    
    
確保預算指標層層分解，落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；    
   
確保運營分析能夠及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行差異，保證企業(yè)正常運營；    
   
確保經(jīng)批準下達的預算得到嚴格貫徹，如需調整，則保證調整符合企業(yè)戰(zhàn)略目標的需要。    

二、業(yè)務風險    
   
運營分析與預算調整違反規(guī)章制度要求，影響分析與調整的準確性，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失；    
    
預算目標層層分解不到位，可能會造成企業(yè)偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，影響經(jīng)濟效益；    
   
預算執(zhí)行過程未進行有效監(jiān)控，可能造成企業(yè)資源浪費和管理效率低下；    
    
預算目標沒有嚴格執(zhí)行，隨意調整或修改，可能造成預算失去其應有的權威性和嚴肅性，偏離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。    

三、業(yè)務范圍    
該子流程主要描述了中國建筑股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）關于運營分析與預算調整管理的相關流程，主要包括預算目標的下達與指標的分解、運營指標的分析、預算調整程序等。    

四、業(yè)務流程描述    
1 預算目標的下達與指標的分解    
按照下管一級的原則，股份公司資金部根據(jù)經(jīng)總經(jīng)理常務會審議通過的《股份公司預算草案》（含下屬企業(yè)預算目標），起草文稿，以《關于下達年度預算主要指標的通知》形式，將股份公司核定的預算目標分別下達給各二級單位執(zhí)行。各二級單位預算管理部門再根據(jù)股份公司下達的預算目標，參照股份公司的預算目標下達與分解流程，向三級預算單位分解下達預算目標。    

2 運營指標的分析    
各級預算單位預算管理部門每季度檢查預算執(zhí)行情況并編制《季度預算執(zhí)行分析報告》，報請本單位總經(jīng)理或董事長審批同意后，上報至股份公司資金部�！额A算執(zhí)行分析報告》的主要內容為預算執(zhí)行情況分析、預算差異原因及責任歸屬分析、改進工作的建議和措施等。各單位向股份公司每季度上報預算執(zhí)行情況時間為下季度第一個月的15日以前，全年預算執(zhí)行情況上報時間為次年4月1日以前。    
股份公司資金部會同總部其他相關部門分析差異原因，結合執(zhí)行情況提出整改建議，并以簽報的方式請示股份公司總會計師審批簽字后，提交總經(jīng)理常務會審批同意并形成會議決議后，起草文稿，以《預算執(zhí)行情況反饋》形式下發(fā)各相關單位執(zhí)行整改。   

3 預算調整程序     
預算方案一經(jīng)批準，原則上不得調整。只有在預算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)《股份公司預算管理制度》界定的市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大差異時，各級預算單位預算管理部門認為需要調整預算時，才能在預算執(zhí)行年度9月30日前報經(jīng)原預算審批機構批準。    
按照下管一級的原則，股份公司資金部負責所屬二級企業(yè)的預算調整審批管理，各二級企業(yè)預算管理部門負責所屬三級企業(yè)的預算調整審批管理。二級企業(yè)預算管理部門提交《預算調整申請》，說明調整內容和原因，經(jīng)本公司總經(jīng)理或董事會審批同意并簽字蓋章后，上報股份公司資金部。    
股份公司資金部審核后，認為需要調整的，提出調整建議，并以預算調整方案的形式，按照股份公司章程規(guī)定上報總會計師、總經(jīng)理常務會或董事會和股東大會審批并形成會議決議。     
如果調整后預算不影響股份公司整體預算目標，只需上報總會計師、總經(jīng)理常務會審批。
如果調整后預算影響股份公司整體預算目標，在上報股份公司總經(jīng)理常務會審批同意后，繼續(xù)上報董事會和股東大會會議審批。   
審批通過后，股份公司資金部起草文稿，以《年度預算指標調整通知》形式將調整后的預算目標正式下發(fā)給申請單位遵照執(zhí)行，并按調整后的預算目標對其進行監(jiān)控管理。  

五、相關制度目錄     
1 《中國建筑工程總公司經(jīng)營業(yè)績考核報告制度》     
2 《中國建筑股份有限公司預算管理制度》     

六、主要控制點     
1 預算目標的下達與指標分解的審批   
2 運營指標的分析與審核   
3 預算分析與預算調整的審核   

七、檢查資料    
1 股份公司整體預算草案（含下屬企業(yè)預算目標）     
2 關于下達年度預算主要指標的通知     
3 下屬企業(yè)上報的《季度預算執(zhí)行分析報告》     
4 股份公司正式下發(fā)的《預算執(zhí)行情況反饋》     
5 下屬企業(yè)上報的《預算指標調整申請》     
6 總經(jīng)理常務會、董事會、股東會有關預算調整的會議紀要     
7 年度預算指標調整通知     

八、業(yè)務流程圖（略）     

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文